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Course 2006-2007 a.y.

8247 - DIRITTO TRIBUTARIO INTERNAZIONALE [INTERNATIONAL TAX LAW]


GM-LS - MM-LS - OSI-LS - AFC-LS - CLAPI-LS - CLEFIN-LS - CLELI-LS - CLEACC-LS - DES-LS - CLEMIT-LS - CLG-LS
Department of Legal Studies

Course taught in Italian


Go to class group/s: 31

GM-LS (6 credits - II sem. - AI) - MM-LS (6 credits - II sem. - AI) - OSI-LS (6 credits - II sem. - AI) - AFC-LS (6 credits - II sem. - AI) - CLAPI-LS (6 credits - II sem. - AI) - CLEFIN-LS (6 credits - II sem. - AI) - CLELI-LS (6 credits - II sem. - AI) - CLEACC-LS (6 credits - II sem. - AI) - DES-LS (6 credits - II sem. - AI) - CLEMIT-LS (6 credits - II sem. - AI) - CLG-LS (6 credits - II sem. - AI)
Course Director:
CARLO GARBARINO

Classi: 31 (II sem.)
Docenti responsabili delle classi:
Classe 31: CARLO GARBARINO


Obiettivi formativi del corso

Il corso ha ad oggetto le norme in materia di tassazione del reddito delle persone fisiche e giuridiche, con particolare attenzione alla concreta applicazione dei principi del diritto internazionale tributario ai flussi di reddito, ai rapporti intragruppo ed alle strutture  holding, nonché alla dinamica fiscale del gruppo in relazione alle operazioni internazionali di riorganizzazione societaria. L'obiettivo e' fornire i principali elementi per la pianificazione fiscale internazionale dei gruppi a dimensione transnazionale; e' conseguentemente prevista la preparazione di uno o piu' paper relativi alla ottimizzazione della variabile fiscale all'interno del gruppo.


Programma sintetico del corso

Introduzione

  • Stato della residenza/fonte (nozioni base, neutralita' fiscale)
  • Doppia imposizione, tassazione del reddito  transnazionale

Tassazione dei residenti e dei non residenti

  • Aspetti generali (norme sulla localizzazione ed impositive)
  • Il credito d'imposta per i redditi prodotti all'estero

Il diritto convenzionale tributario

  • I trattati in materia fiscale (formazione, rapporto col diritto interno)
  • La struttura del Modello OCSE
  • Interpretazione ed applicazione delle Convenzioni fiscali
  • Non discriminazione, procedura amichevole, scambio di informazioni

Regole base per la tassazione del reddito transnazionale

  • Residenza fiscale nel diritto interno e convenzionale (persone fisiche e giuridiche)
  • Stabile organizzazione (S.O. materiale e  personale,  commercio elettronico)
  • Utili di impresa (nozione, tassazione, forza di attrazione S.O. e trattamento isolato dei redditi)

Le categoria di reddito transnazionale (regime interno, convenzionale, UE)

  • I dividendi (nozione, trattamento, Direttiva Madre-figlia)
  • Gli interessi (nozione, trattamento, Direttive  UE  "Interessi-canoni, e "Risparmio")
  • Le  royalties (nozione, trattamento, Direttiva  UE  "Interessi-canoni)
  • I redditi immobiliari
  • Gli utili di capitale e le plusvalenze
  • I redditi da lavoro autonomo e dipendente
  • Altre ipotesi di reddito convenzionale
  • Altre categorie di reddito

Il diritto tributario comunitario

  • Lineamenti istituzionali e armonizzazione fiscale
  • Rapporti tra diritto comunitario ed interno
  • Il principio di non discriminazione
  • Giurisprudenza delle Corte di Giustizia
  • Diritto tributario comunitario derivato
  • Accertamento e riscossione

Latassazione dei gruppi internazionali

  • La struttura del gruppo internazionale
  • Elementi di pianificazione fiscale
  • I cd. "paradisi fiscali" e la concorrenza fiscale dannosa

I prezzi di trasferimento

  • Aspetti generali (arm's length, principi OCSE)
  • Metodi per la determinazione del valore fiscale delle operazioni intra-gruppo
  • Cessioni di beni materiali/immateriali, prestazioni di servizi, finanza intra-gruppo
  • Transfer price e doppia imposizione (aggiustamenti correlativi, APA, ruling)

Il consolidato mondiale

  • Aspetti generali e perimetro di consolidamento (soggetti, "all in, all out" partecipazione rilevante)
  • Esercizio dell'opzione per il consolidamento e relativi effetti (reddito di gruppo, rettifiche di consolidamento, perdite fiscali, trasferimenti intra-gruppo)
  • Doppia imposizione sui redditi delle controllate estere
  • Obblighi e responsabilita' delle societa' partecipanti
  • Cessazione del regime di consolidato
  • Differenze tra consolidato nazionale e mondiale
  • Aspetti internazionali del consolidato nazionale
  • Aspetti internazionali della trasparenza fiscale
  • Altri regimi fiscali internazionali di trasparenza (partnerships, trusts, GEIE)

Le riorganizzazioni (operazioni su beni)

  • Aspetti generali; neutralita' fiscale e tipologie di riorganizzazioni (in entrata/in uscita, domestiche/ UE/internazionali)
  • Aspetti internazionali delle operazioni su beni di primo grado (cessione e conferimento di azienda, diversi regimi)
  • Aspetti internazionali delle operazioni su beni di secondo  grado (cessione e scambio di partecipazioni)

 Le riorganizzazioni (operazioni sui sogetti)

  • Fusione  (UE, internazionale)
  • Scissione (UE, internazionale)

I redditi finanziari

  • Aspetti generali (strumenti di debito e finanziamenti)

Obbligazioni, titoli similari, titoli atipici, mutui, finanziamenti, pronti contro termine, credito passante, depositi a garanzia, cash pooling, associazione in partecipazione, strumenti ibridi, prestito titoli)

  • Redditi finanziari "in uscita"
  • Redditi finanziari "in entrata"
  • Regime fiscale dei fondi di investimento nazionali ed esteri

 


Descrizione dettagliata delle modalità d'esame

Il voto di esame e' composto di una prova orale finale ed una o piu' prove scritte (paper, lavoro di gruppo, altre valutazioni scritte).


Testi d'esame
  • C. GARBARINO, Manuale di tassazione internazionale, Ipsoa, ultima ed..
Exam textbooks & Online Articles (check availability at the Library)
Modificato il 07/04/2006 00:00
 

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